盈余公积的基本账户与账务处理

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  盈余公积,是指企业按照国家有关规定,从税后净利润中提取的,用于企业扩大经营规模、提高经营能力的积累资金和用于职工集体生活福利的公益金。盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和公益金。企业提取盈余公积的用途主要是:①弥补以前年度发生的亏损;②转增资本金;③用于职工集体福利设施。

  盈余公积的核算,应设置“盈余公积” 账户,明细账户有“一般盈余公积”、“任意盈余公积”和“公益金”。该账户贷方登记盈余公积的提取数,借方登记用于弥补亏损、转增资本数,余额一般在贷方,表示盈余公积的期末结存状况。

  1、盈余公积的账务处理

  1) 提取盈余公积的账务处理

  借:利润分配——提取盈余公积

   贷:盈余公积——一般盈余公积

     盈余公积——公益金

  2) 弥补亏损的盈余公积的账务处理

  借:盈余公积——一般盈余公积

   贷:利润分配——未分配利润

  3) 盈余公积转增资本的账务处理

  借:盈余公积——一般盈余公积

   贷:实收资本/股本

  2、集体福利设施购建完成的账务处理

  1) 提取款项,用于购建集体福利设施时。

  借:固定资产等科目

   贷:银行存款

  2) 同时,应减少所提取的公益金。

  借:盈余公积——公益金

   贷:盈余公积——一般盈余公积

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